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財務報告論文 關于財務報告論文范文參考資料

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財務報告內部控制審計若干問題之我見

[摘 要] 財務管理對于一個企業經營和運行管理成效變得越來越重要.鑒于有些知名企業的財務會計出現漏洞,使企業經濟效益受到嚴重損失,企業財務報告內部控制審計成为当前企業財務會計管理中的一項新內容.本文簡要分析了財務報告內部控制審計的意義以及当前企業財務報告內部控制審計中存在的問題,并提出了解決內部控制審計問題的一些措施.

[關鍵詞]財務報告;內部控制;審計;意義

1前言

我國經濟正處于轉型時期,各企業財務經營信息對于企業綜合運營情況、企業外在名譽和形象都有著很大關系,尤其是對于上市公司,受到廣大人民和社會各方面人士的重點關注,人們對于企業財務信息的真實性特別重視.企業財務信息具有真實性,在一定程度上使廣大人民更加信賴企業,使企業自身發展更為順利.当前很多企業都實施了財務報告內部控制審計管理制度,但是還是存在著很多問題有待進一步完善.

2財務報告內部控制審計的意義

會計法律制度隨著經濟發展得到不斷完善,企業內部控制等規范相繼出臺,企業中取得注冊會計師證的人員可以將企業財務報表和內部控制結合到一起進行審計,而企業也可以聘請具有會計師資格的會計事務所對財務報表和內部審計分別進行審計.

2.1同步審計

企業中取得注冊會計師證書的人員可以同時對企業財務報表和內部控制進行審計,在進行審計時需要注意:第一,要對同步審計設計是否合理和同步審計運行操作是否可行進行測試;第二,要對企業內部控制和控制審計結果做到全面的掌握和利用,再確定同步審計執行程序的時間、包含內容等方面,尤其是要慎重思考已經識別出来的控制缺陷,由此,注冊會計師可以根據已經評估出来的內部控制審計影響進而推測出財務報告失誤會給企業內部控制帶來何種影響,注冊會計師可以根據審計結果推測出審計程序的相關信息[1].

2.2節約審計成本,有效整合審計分工

企業往往聘請不同的會計師事務所對企業內部控制和財務報告分別進行審計,并要求這兩家事務所在同一規定時間段內完成工作內容.而國外發達企業一般都是聘請一個事務所的會計師負責內部控制和財務報告的審計工作,或者是由同一個會計事務所將企業內部控制和財務報告有效整合后在進行共同審計.這樣看来,由同一家會計事務所對企業內部控制和財務報告進行同步審計的成本遠遠低于由兩家會計事務所分別進行審計的成本.

3企業財務報告內部控制審計中存在的問題

3.1企業忽視內部控制審計,內部控制質量不高

当前國內很多企業高層領導和經營管理者對內部控制審計有所忽視,依然沿用比較傳統的管理觀念,比較重視提高企業經濟效益的有關改革策略,使企業內部相關管理部門和部門管理人員對于企業內部控制審計不夠重視,不能全力配合企業聘請的外部審計機構的工作,不能有效執行外部會計事務所對企業做出的內部控制審計工作,使企業內部控制審計工作質量不高[2].

3.2內部控制審計缺乏鑒定標準

当前國內各企業相關會計審計制度不夠全面,造成注冊會計師不能對企業財務報告內部控制做出準確、合理的評估和鑒定.隨著會計準則愈加趨于國際化的形勢下,企業的會計準則落實也會更加全面,相關會計審計制度也會得到完善,注冊會計師根據現有準則明確財務報告鑒證對象的工作愈加容易,對企業進行財務報告控制審計工作也會更加成熟.財務報告內部審計作为審計的鑒定對象,對于形成的最終評價結果有著很大的影響,其審計標準要求不斷提高,雖然我國制定了相關的企業內部控制規范的政策,其中也明確規定了企業財務內部控制審計的相關標準,但是此規范并非完全適合各種類型的企業,相對于大型企業,中小型企業就不是完全適合,因此,企業內部控制審計還缺乏一定的統一鑒定標準.

3.3財務報告內部控制審計相關準則制定不夠完善

我國各企業財務報告內部控制審計工作起步較晚,審計相關準則還不夠完善,表現在以下幾個方面:第一,審計目標制定不夠明確,我國雖然也對內部控制審計目標做出了一些規定,但是有些企業未能將審計準則切實貫徹到具体工作內容当中,未能制定出比較明確的企業內部控制審計目標,審計目標對于注冊會計師的審計工作非常重要,直接影響到在具体審計過程中應用的審計方法、選擇的審計內容范圍以及整個審計過程;第二,審計范圍不夠明確,我國相關內部審計規范中有明確指出財務報告內部控制審計范圍,主要是和企業財務報告相關的內部控制,并通過內部控制及时發現并处理不相關內部控制內容,就是企業全部的內部審計范圍,而有些企業對于內部控制范圍主要限定在財務報告內部控制審計方面,使審計范圍不夠明確;第三,審計程序不夠明確,審計程序就是注冊會計師對財務報告內部控制進行審計的具体工作步驟,對審計程序進行科學、合理的規范,能夠使內部控制審計效率得到有效提高,当前企業中對于審計程序的設計還不夠明確[3].

3.4會計審計人員和企業管理人員專業業務水平不夠

有些企業的內部審計工作案例存在會計審計人員沒能發現企業內部控制缺陷的現象,可以得知当前會計審計人員的專業業務水平有待提高,其一,會計審計人員不夠了解被審計企業的具体業務和內部控制具体情況;其二,會計事務所当中具有豐富經驗和實踐能力的審計人員流失嚴重,造成審計工作質量下降;其三,審計企業財務、管理人員對內部控制審計專業知識認識不夠,專業素質不夠高,造成被審計企業審計質量不高,審計成本反而增加.

4解決企業財務報告內部控制審計問題的措施

4.1規范企業內部控制審計程序和界定審計目標

解決我國企業內部審計中存在的問題可以向國外發達國家學習先進的內部控制審計經驗,根據風險導向設置審計思路.雖然我國已經對企業內部控制審計程序和目標設定有了一定的規范和指導,大概審計程序是審計准备階段、審計實施階段、審計完成階段三個階段,但是不夠全面和細致,造成不同注冊會計師在執行審計項目程序時或者不同的審計項目在被執行審計時不能按照統一明確的指導進行,需要更加細致地確定審計程序、目標和審計范圍,進而使企業內部控制審計風險有所降低[4].

4.2制定明確的審計鑒定標準

注冊會計師在對被審計企業展開審計工作時必须要以明確規范的審計標準作为工作依據,因此,制定明確規范的審計鑒定標準有利于會計審計人員开展審計工作以及指導審計體制的健全和完善工作.当前我國應當針對企業內部審計鑒定標準缺乏的情況,學習西方發達國家審計經驗,制定出適合各種類型企業財務報告內部控制審計的鑒定標準.

4.3規范審計準則

我國應當針對当前企業審計準確不夠規范的問題,有效分析各企業財務報告內部審計結果,并結合內部審計實踐工作經驗,制定出科學合理的符合我國各種類型企業財務報告內部控制審計的相關準則,包括審計目的、審計程序步驟、審計內容范圍等,使企業在執行內部審計工作時有所參照,使會計審計人員在執行審計工作有所規則約束,使我國企業財務報告內部控制審計工作質量有所提升.

4.4提升企業管理人員和審計人員專業能力

企業內部控制管理人員和會計事務所審計人員的專業業務能力對于企業內部控制審計工作質量有著很大的影響.會計事務所的審計人員應當积极提高自身業務能力,參加各種繼續教育培訓,提升個人專業素質和審計實踐經驗,以為被審計企業提供更加全面和廣泛的內部控制審計服務.同時,被審計企業也應當要對內部控制管理人員進行審計培訓,使管理人員能夠配合外部審計人員开展企業內部控制審計工作,使企業內部控制審計質量得到有效提升.

5結束語

总之,我國要針對企業財務報告內部控制審計現狀進行分析,制定出符合各種類型企業內部控制審計的程序、鑒定標準和準則,提升審計人員和被審計企業的管理人員業務能力,使企業財務報告內部控制審計工作質量得以提升.

參考文獻:

[1]馮香云.財務報告內部控制審計若干問題研究[D].財政部財政科學研究所,2012.

[2]張彥巧.企業內部控制審計若干問題探討[J].行政事業資產和財務,2014,09:95-96.

[3]古歡英.企業財務報告內部控制審計中的問題及解決措施[J].企業改革和管理,2014,15:101+136.

[4]孔萍,張佩璐.我國財務報告內部控制審計探析[J].國際稅收,2013,10:57-59.

財務報告論文范文結:

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